3.2 怎样进行对账

1．对账的含义和作用

□什么叫对账

对账，就是对账簿记录所进行的核对工作。

会计核算要求根据审核无误的会计凭证登记账簿，用账簿登记必须做到清晰、准确，但在实际工作中，有时难免会出现账目的差错、疏漏和账实不符的现象。出现这种现象的原因很多，如会计人员在制证、记账上的差错，计算、计量上的误差，财产物资的溢缺等。这些问题有的是会计人员的手工操作失误或疏忽大意所造成的，有的是自然原因所造成的，其中也包括有关人员故意做假舞弊等不良行为所造成的。因此，为了保证各种账簿记录的真实、完整和正确性，就需要经常进行对账。

□为什么要对账

通过对账，可以及时发现和纠正差错，加以更正，从而做到账证相符、账账相符、账实相符，以保证账簿记录正确无误，为期末编制会计报表提供真实、可靠的会计核算资料，为企业和社会提供准确的会计信息。

2．对账的主要内容与方法

对账工作的主要内容包括以下几个方面：

□账证核对

财证核对是指各种账簿的记录与据以记账的记账凭证或原始凭证核对相符。这是保证账簿记录真实、完整和正确的基础。由于凭证数量多，因此账证的核对工作主要是在日常编制凭证和记账过程中进行，主要是复核账簿记录与会计凭证的内容、金额、会计科目、记账方向等是否相符。期末对账时可以进行重点抽查核对。

□账账核对

账账核对是指各种账簿之间有关数字的相互核对。主要包括：

（1）总分类账中全部科目的本期借方发生额合计数，应与贷方发生额合计数核对相符；期末借方余额合计数，应与贷方余额合计数核对相符。这种核对可通过总分类科目的试算平衡进行。

（2）各总分类科目的本期发生额和期末余额，与所属明细分类科目的本期发生额合计数和期末余额合计数核对相符。这种核对可通过编制“明细分类科目本期发生额及余额表”进行。

（3）总分类账中的“库存现金”、“银行存款”科目的本期发生额及期末余额，与库存现金日记账、银行存款日记账的相应数字核对相符。这种核对往往可以直接进行。

（4）会计部门的各种财产物资明细分类账的期末余额，应与相关财产物资保管或使用部门的有关保管明细账（卡）的期末结余数核对相符。这种核对往往也可直接进行。

□账实核对

账实核对是指账簿记录的各种货币资金、财产物资和结算款项的期末账面余额，与其实有数核对相符，内容包括：

（1）库存现金日记账的账面余额，与库存现金实有数核对相符。

（2）银行存款日记账的账面余额，与银行对账单核对相符。

（3）各种财产物资明细账的账面结存数量，与财产物资的清查盘点实有数核对相符。

（4）各种应收、应付款、银行借款等往来款项明细账的账面余额，与相关的债权债务单位或个人核对相符。