2.1 能力一：了解纳税申报流程

近日，“X旺”企业成立了。该企业财税人员小刘忙得焦头烂额，仅仅企业申报纳税这一项工作，就让他有些吃不消。由于“X旺”企业刚刚成立，而小刘也是首次帮助企业进行纳税申报，并不熟悉相应流程，因此耽误了不少时间。

企业纳税申报的流程的确有些复杂，但只要财税人员能够熟知这一流程，并细心地按照相关要求操作，就能顺利完成纳税申报工作。

2.1.1 纳税申报流程

纳税申报是纳税人依法向税务机关提交有关纳税事项书面报告的行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。财税人员在进行纳税申报时，要遵循三大流程，即首先准备好申报资料，其次进行纳税申报，最后处理申报后的工作。

1.准备好申报资料

财税人员备齐申报资料，是进行纳税申报的第一步。一般来说，纳税申报有两种情况：一是纳税人申报，二是扣缴义务人申报。扣缴义务人，即代扣代缴、代收代缴相关税费的单位或个人。纳税人和扣缴义务人申报所需的申报资料是不同的。

（1）纳税人申报所需资料

纳税人（企业或个人）在办理纳税申报时，需要准备好对应税种的纳税申报表及其附列资料，如增值税一般纳税人申报表及其附列资料、增值税小规模纳税人申报表及其附列资料、消费税申报表及其附列资料等，并填写清楚。

（2）扣缴义务人[1]申报所需资料

扣缴义务人（企业或个人）在办理纳税申报时，需要准备好以下两项资料：

◣代扣代缴、代收代缴税款报告表；

◣其他资料，即代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证，与代扣代缴、代收代缴税款有关的经济合同、协议书、公司章程等。

2.进行纳税申报

纳税人可以采用上门申报、邮寄申报和数据电文申报三种方式进行纳税申报。一般来说，采取上门申报方式的是最多的，但最方便的是数据电文申报，纳税人只要在次月15日前，登录国税电子税务局网站进行纳税申报即可。

不同税种的申报期限是不同的，财税人员要注意以下几个不同税种的申报时间：

（1）增值税、消费税的缴纳，以1个月为一个纳税期的，须在期满后15日内申报；以1天、3天、5天、10天、15天为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报并结清上月应纳税款。

（2）企业所得税的缴纳，要在月份或者季度结束后的15日内，向其所在地主管国家税务机关办理预缴所得税纳税申报，内资企业在年度结束的后45日内、外商投资企业和外国企业在年度结束后4个月内，向其所在地主管国家税务机关办理所得税纳税申报。

（3）未明确规定纳税申报期限的税款，须按照主管国家税务机关根据具体情况确定的期限申报。税法已经明确规定纳税申报期限的税种，须按照税法规定的期限申报。

3.处理申报后的工作

纳税申报之后，纳税人只需在银行账户存够资金，系统就能实现代扣代缴。纳税人可在扣款后直接在菜单中打印扣税凭证（或者去办税大厅打印）。

2.1.2 网上纳税申报流程

随着互联网的快速发展，相信大家对“网上申报纳税”并不陌生，越来越多的企业财税人员开始在网上报税。与此同时，税务局为减少办税服务厅内申报人员的数量，减轻工作人员的业务压力，提升服务质量，也鼓励企业在网上报税。

相比上门申报，网上申报纳税更加方便快捷。办理人员不用现场排队等候，可以通过网络查询纳税记录。网上纳税申报成功后，税务局的系统能自动从相关联的银行账户中扣款纳税，纳税人根据银行出具的单据可以直接到税务机关打印相关税票，这减少了现场申报的许多麻烦，大大节省了纳税人办理业务的时间。

网上纳税申报的具体操作流程如图2-1所示。

财税人员可以利用金税盘、涉税通等软件帮助企业报税。这些软件的操作简单，可以大大提升企业报税效率。

当纳税人出现以下情况时，就无法在网上申报纳税了：

◣网上申报纳税不适用于采用“定期定额”征税的小规模纳税人；

◣若纳税人存在上期月份没有申报，或当期逾期申报的情况，就不能进行网上申报了，要到主管国税分局办税服务厅处理；

◣网上申报成功没缴税或申报成功并已缴税后发现数据有误的，必须携带完整准确的纳税申报表到主管国税分局前台进行处理。

2.1.3 变更、注销登记流程

企业纳税业务虽然较为固定，但是当纳税人税务登记内容发生变化时，就需要向原税务登记机关申报办理相关的变更业务或注销业务。

1.纳税业务变更流程

纳税人税务登记内容发生变化的，要向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人需要提供变更登记的证件和完善的资料，并如实填写税务登记变更表。符合规定的，税务机关予以受理；不符合规定的，税务机关会通知补正。

其中，纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证件。

在办理纳税业务变更时，纳税人须向税务机关提供相关文件、证件。下列两种情况下，纳税人提供的证件、文件有所不同。

（1）纳税人按照规定不需要在市场监督管理局办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：

◣纳税人变更登记内容的有关证明文件；

◣税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；

◣其他有关资料。

（2）若纳税人已在市场监督管理局办理变更登记的，应当自市场监督管理局办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供以下证件、资料，申报办理变更税务登记：

◣工商登记变更表及工商营业执照；

◣纳税人变更登记内容的有关证明文件；

◣税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；

◣其他有关资料。

2.纳税业务注销登记流程

纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销未用发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。不同情况下的纳税业务注销登记流程如图2-2所示。

财税人员办理纳税业务注销登记，要根据企业的实际情况具体分析，这样才能高效、快捷地完成纳税业务注销流程。

2.1.4 纳税申报期限

纳税申报期限是指纳税人在完成特定经济事项后，须在一定的时期内履行纳税义务，即完成税费缴纳。纳税申报期限一般是由具体的税收法律、行政法规规定的，不同税种的具体申报期限也有所不同。

例如，因征收对象、计税环节的差异，各个税种的纳税期限是不同的；又如，同一税种，因纳税人的经营状况、财务会计核算及应纳税额的不同，申报期限也是不同的。

纳税申报期限可以分为按期申报和按次申报。按期申报是指以纳税人发生纳税义务的一定期间为纳税申报期限；不能按期纳税申报的，则实行按次申报纳税。

下面我们来看看部分常见税种的纳税申报期限，如表2-1所示。

各种纳税业务的申报期限不同，企业财税人员应牢记与本企业相关的各个税种的申报期限。